Основные средства книги

Расходы по приобретению основных средств учитываются в течение налогового периода по отчетным периодам равными долями с момента вводу имущества в эксплуатацию. Это правило относится к основным средствам, купленным в период применения УСН. Расходы по приобретению основных средств Например, если имущество введено в эксплуатацию в I квартале, то его стоимость нужно разделить на 4 квартала и учитывать каждую часть в расходах ежеквартально на последнее число квартала, полугодия, девяти месяцев и года. При этом доля стоимости объекта основных средств или нематериальных активов, принимая в расходы в налоговом периоде, отражается в графе 10 Книги. Доля стоимости объекта основных средств или объекта нематериальных активов, принимаемая в расходы в каждом квартале налогового периода, отражаемая в графе 11 Книги. Эта доля определяется определяется путем деления значения показателя, приведенного в графе 10 Книги, на количество кварталов эксплуатации этого объекта основных средств нематериальных активов в налоговом периоде. УСН расходы основные средства Допустим, объект куплен во время применения УСН. Тогда нужно списывать расходы равными долями в течение года. И начинать списание нужно с того квартала, в котором объект введен в эксплуатацию для основного средства или принят к учету для нематериального активаоплачен можно частично и поданы документы на государственную регистрацию, если она необходима для недвижимости. В этом случае, скажем еще раз, расходы списываются поквартально равными долями. Если все условия по списанию выполнены в 1 квартале, расходы разделите на 4. Например, основное средство стоит 1 млн. Если все условия выполнены во 2 квартале, расходы разделите на 3 и каждую долю учтите по итогам полугодия, основные средства книги месяцев и года. Если условия выполнены в 3 квартале, разделите основные средства книги на 2 и каждую из двух долей расходов учти по итогам 9 месяцев и года. Ну и если условия выполнены в 4 квартале, ничего делить не надо, все расходы основные средства книги учтите по итогам года. Если основные средства и нематериальные активы были введены в эксплуатацию до перехода на УСН, то их нужно учитывать при УСН в следующем порядке: в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования до трех лет включительно — в течение первого календарного года применения УСН; в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно: в течение первого основные средства книги года применения УСН учитываются 50% стоимости, второго календарного года — 30% стоимости и третьего календарного года — 20% стоимости. При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями. Расходы на основные средства Видео про учет основных средств смотрите. Пример отражения в Книге учета по УСН переходящих основных средств Организация с 1 января 2014 года перешла с общего режима на УСН. В графе 2 раздела 2 Книги указывается марка приобретенного автомобиля и его государственный номер. В графе 3 Книги указывается дата оплаты стоимости автомобиля — 10 декабря 2013 года. В графе 4 Книги указывается дата государственной регистрации автомобиля — предположим, что автомобиль зарегистрирован 20 декабря 2013 года. В графе 5 Книги указывается дата основные средства книги в эксплуатацию автомобиля постановки на бухгалтерский учет — 1 января 2014 года. В графе 6 Книги указывается первоначальная основные средства книги автомобиля — 300 000 руб. В графе 7 Книги указывается срок полезного использования автомобиля в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ основные средства книги 01. В графе 8 Книги указывается остаточная стоимость автомобиля — 300 000 руб. В графе основные средства книги Книги указывается количество кварталов эксплуатации автомобиля в налоговом периоде в 2014 году — 4. В графе 10 Книги указывается доля стоимости основные средства книги, учитываемая в расходах в 2013 году — 50%. В графе 11 Книги указывается доля стоимости автомобиля, учитываемая в расходах в каждом квартале 2014 года — 12,5% 50% : 4 квартала. В графе 12 Книги указывается сумма расходов, на приобретение автомобиля, учитываемая за каждый квартал — 37 500 руб. В графе 13 Книги указываются расходы на приобретение автомобиля по кварталам — нарастающим итогом с начала налогового периода. За основные средства книги год эти расходы составят 150 000 руб. В графе 14 Книги указываются расходы на приобретение объекта основных средств и объекта нематериальных основные средства книги за предыдущие налоговые периоды применения УСН. В нашем примере таких расходов нет. В графе 15 Книги указываются расходы на приобретение автомобиля, не учтенные в течении 2013 года — 150 000 руб. В графе 16 Книги указывается дата выбытия объекта основных средств или объекта нематериальных активов. В нашем примере автомобиль основные средства книги состоянию на 1 января 2014 года находится в эксплуатации. Поэтому в указанной графе Книги ставится прочерк. Если в период применения общего режима основные средства амортизировались, то в графе 8 раздела 2 Книги учета по Основные средства книги нужно указать остаточную стоимость основных средств. Остаточная стоимость определяется как разница между первоначальной стоимостью имущества и начисленной в период применения общего режима амортизации. Пример учета основных средств при переходе с общего режима на УСН Организация с 1 января 2014 года перешла общего режима на УСН. На дату перехода у общества основные средства книги имущества остаточной стоимостью по данным налогового учета 140 000 основные средства книги. В этом случае после перехода основные средства книги УСН остаточная стоимость имущества должна учитываться в следующем порядке: За 2014 год в расходы включается 50% остаточной стоимости имущества, что составит 70 000 руб. Эта сумма учитывается в расходах равными долями по 17 500 руб. При исчислении налога за 2015 года организация учтет в расходах 30% остаточной стоимости, что составит 42 000 руб. Данную сумму она учтет в расходах равными долями по 10 500 руб. При расчете налога за 2016 год организация учтет в расходах 20% остаточной стоимости, что составит 28 000 руб. Указанную сумму она учтет в расходах равными долями по 7000 руб. При переходе с ЕНВД основные средства книги УСН в графе 8 раздела 2 Книги на дату перехода отражается остаточная стоимость каждого приобретенного сооруженного, изготовленного имущества. Пример учета основных основные средства книги при переходе с ЕНВД на УСН Организация с 2012 года осуществляет предпринимательскую деятельность в сфере общественного питания. В 2012-2013 годах по этому виду деятельности организация уплачивала ЕНВД. С 1 января 2014 года перешла УСН. В декабре 2012 года организацией приобретено, введено в эксплуатацию здание, используемое для организации общественного питания. Этот факт отражается в графах 2—5 Книги учета. Остаточная она же и первоначальная стоимость здания по данным бухгалтерского учета на 1 января 2013 года составляет 5 000 000 руб. Эта сумма отражается в графе 6 Книги. Здание отнесено к 8 амортизационной группе. В соответствии с учетной политикой срок полезного использования здания установлен 20 лет, а начисление амортизации в бухгалтерском учете осуществляется в соответствии со статьей 259 НК РФ. Срок полезного использования отражается в графе 7 Книги. За 2013 год начислено амортизации по данным бухгалтерского учета в сумме 250 000 руб. Остаточная стоимость на 1 января 2014 года, на дату перехода на УСН, составляет 4 750 000 руб. Эта стоимость отражается в графе 8 Книги. В связи с этим в течение применения УСН организация будет учитывать расходы по приобретению здания в течении 10 лет равными долями по 475 000 руб. Таким образом, в 2014 года на основные средства книги каждого из 4 кварталов будет в расходах отражена суммы по 118 750 руб. И так в течение 10 лет. Как быть, если вы пройдя обучение в Школе УСН поняли, что допустили ошибку в Книге доходов и расходов по УСН? Нужно было расходы по приобретению ОС списать пропорционально за кварталы отчетного года, а вы учитывали в расходах стоимость имущества через механизм амортизации как по налогу на прибыль, тем самым завысив налогооблагаемую базу по УСН. В этом случае организация обязана подать уточненную налоговую декларацию, если в ранее сданной декларации она обнаружила неточности или ошибки, которые повлекли за собой занижение налоговой базы и неполную уплату налога в бюджет. Если ошибка, допущенная в налоговой декларации, повлекла за собой излишнюю уплату налога, то организация вправе: подать уточненную декларацию за тот период, в котором ошибка была допущена но не обязана этого делать ; основные средства книги ошибку, пересчитав налоговую базу и сумму налога за тот период, в котором эта ошибка была обнаружена. Таким способом можно воспользоваться независимо от того, известен ли период, в котором была допущена ошибка или нет; не предпринимать основные средства книги мер по исправлению ошибки например, если сумма переплаты незначительна. Это следует из положений абзаца 3 пункта 1 статьи 54 и абзаца 2 пункта 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ. Таким образом, в данной ситуации вы можете либо подать уточненную декларацию за прошедший год например, 2013 либо увеличить расходы в декларации за следующий год 2014. Основные средства книги на популярные статьи Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки самых актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе. Подписаться да, у нас есть рабочие места, по которым основные средства книги проводили спецоценку 14. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Основные средства книги Федеральной службой по надзору в сфере связи, основные средства книги технологий и массовых коммуникаций Роскомнадзор.



COPYRIGHT © 2010-2016 communservis.ru